Er bøder fradragsberettiget?

Fradragsberettigelse af bøder

I dansk virksomhedsbeskatning er bøder ikke fradragsberettigede, selvom de vedrører momspligtige aktiviteter. Denne regel gælder ligeledes, uanset om bøderne er pålagt af myndigheder eller private parter.

Registrering af bøder i regnskab

Bøder skal håndteres i regnskabet som ikke-fradragsberettigede omkostninger. De skal bogføres på en konto, der ikke indgår i virksomhedens fradragsberettigede udgifter.

Momsmæssig behandling

Momsloven fastsætter, at bøder er momsfrie. Dette betyder, at der ikke beregnes moms på bøder, og de skal derfor registreres som momsfri i virksomhedens momsopgørelse. I praksis betyder det, at bøder bogføres med momssatsen 0%.

Årsager til fradragsfrafald

Der er flere begrundelser for, hvorfor bøder ikke er fradragsberettigede:

• Offentlig retshåndhævelse: Bøder betragtes som en form for straf eller sanktion for overtrædelse af regler, og dermed er de ikke omfattet af fradragsretten for erhvervsmæssige udgifter.
• Skatteretlig balance: Af hensyn til skatteretlig balance ønsker man at undgå, at virksomheder kan opnå skattemæssige fordele ved at pålægge bøder på sig selv eller deres ansatte.
• Udmåling af bøder: Den momsmæssige behandling af bøder følger generelt den momsmæssige definition af levering af varer og tjenesteydelser. Bøder anses ikke for at være leverancer, der kan berettige til fradrag.

Konsekvenser

Konsekvensen af den manglende fradragsberettigelse er, at bøder belaster virksomhedens resultat før skat. Det kan have en negativ indvirkning på virksomhedens skattebetaling og likviditet.

Opsummering

Bøder er ikke fradragsberettigede i dansk virksomhedsbeskatning. De skal registreres som ikke-fradragsberettigede omkostninger med en momssats på 0%. Denne regel understøttes af hensyn til offentlig retshåndhævelse, skatteretlig balance og udmåling af bøder.