Hvem kan bruge 15%-reglen?

15%-reglen: En Gaveidé med et Forbehold

15%-reglen, en smidig regel i skattelovgivningen, er et kærkomment værktøj, når der overdrages aktiver inden for familien, via arv eller som gave. Den giver mulighed for at fastsætte handelsværdien af eksempelvis fast ejendom med et fradrag på op til 15%, hvilket kan reducere den skattepligtige værdi og dermed minimere skatten ved overdragelsen. Det lyder simpelt, og ofte er det også netop det.

Hvem nyder godt af 15%-reglen?

Reglen er primært tiltænkt situationer, hvor der er tale om transaktioner mellem nærtstående. Dette inkluderer:

• Familiehandler: Overdragelse af aktiver mellem forældre og børn, bedsteforældre og børnebørn, søskende og lignende. 15%-reglen giver mulighed for at overdrage en ejendom til en fordelagtig pris inden for familien, uden at udløse en urimelig høj skattebetaling.
• Arv: Når aktiver overdrages som arv, kan 15%-reglen anvendes til at nedbringe den skattepligtige værdi af arven. Dette kan være en markant fordel, især ved større arvebeløb.
• Gaver: Overdragelse af aktiver som gave er ligeledes omfattet af 15%-reglen. Dette kan være relevant ved f.eks. forskudsudbetaling af arv eller generøse gaver mellem familiemedlemmer.

Det vigtige “men”: Særlige Omstændigheder

Selvom 15%-reglen lyder som en ren gavebod, er der en væsentlig krølle på halen. Reglen kan nemlig ikke anvendes, hvis “særlige omstændigheder” gør sig gældende. Dette er en formulering, der har givet anledning til en del usikkerhed og fortolkning.

Hvad defineres som “særlige omstændigheder”? Det er her, det bliver mere komplekst. Det er ikke en statisk liste, men en vurdering baseret på de konkrete forhold i den enkelte sag. Eksempler på situationer, der potentielt kan udløse vurderingen af “særlige omstændigheder”, inkluderer:

• Spekulation: Hvis overdragelsen har til hensigt at omgå skattelovgivningen eller indebærer spekulation i ejendomsmarkedet.
• Usædvanlige Vilkår: Hvis overdragelsen er forbundet med usædvanlige vilkår, der f.eks. begunstiger den ene part urimeligt.
• Tilknytning til Erhverv: Hvis aktivet, der overdrages, har tæt tilknytning til erhvervsmæssig virksomhed.

Konsekvensen af “særlige omstændigheder”

Hvis Skattestyrelsen vurderer, at der er tale om “særlige omstændigheder”, vil 15%-reglen ikke kunne anvendes. I stedet vil handelsværdien blive fastsat på baggrund af en mere præcis vurdering, der kan resultere i en højere skattepligtig værdi.

Konklusion og Anbefaling

15%-reglen er en værdifuld mulighed for at reducere skatten ved overdragelse af aktiver i familie, via arv eller som gave. Det er dog afgørende at være opmærksom på begrebet “særlige omstændigheder”. Da fortolkningen af dette begreb kan være subjektiv og sagsspecifik, anbefales det kraftigt at søge professionel rådgivning hos en revisor eller advokat, før 15%-reglen anvendes. En kompetent rådgiver kan hjælpe med at vurdere, om reglen kan anvendes i den konkrete situation, og dermed undgå ubehagelige overraskelser i form af en uventet skatteregning. Husk: Forebyggelse er bedre (og billigere) end helbredelse!