Mi az előzetesen felszámított áfa?

Előzetesen felszámított áfa: A vállalkozások rejtett áfa-játéka

Az áfa, mint általános forgalmi adó, a legtöbb vállalkozás életének szerves része. Míg a magánszemélyek általában egyszerűen csak megfizetik az áfát a vásárláskor, addig a cégek számára a helyzet jóval összetettebb, különösen akkor, ha beszerzésekből származó áfát is figyelembe kell venni. Ekkor kerül képbe az előzetesen felszámított áfa, egy olyan fogalom, amely sok vállalkozó számára fejtörést okoz. De mi is ez pontosan, és hogyan működik a gyakorlatban?

A lényeg a következő: az előzetesen felszámított áfa lényegében az alapanyagok és szolgáltatások beszerzésénél már megfizetett áfa. Képzeljük el egy pékséget: lisztet, élesztőt, cukrot vásárolnak – ezek ára már tartalmazza az áfát. A pékség ezután ebből kenyeret süt, és eladja azt. A kenyér eladási ára is tartalmaz áfát. Az előzetesen felszámított áfa tehát nem a kenyér eladása során keletkezik, hanem már a kenyér gyártásához felhasznált alapanyagok beszerzésénél megfizetésre került.

A kulcsfontosságú különbség tehát a beszerzési és a forgalmi áfa között van. A beszerzési áfa a vásárolt áruk és szolgáltatások árában már benne van, míg a forgalmi áfa a vállalkozás által eladott termékek és szolgáltatások árában szerepel. Az előzetesen felszámított áfa nem más, mint a beszerzési áfa.

A vállalkozás számára nem az a lényeg, hogy mennyi áfát fizetett be a beszerzések során, hanem hogy mennyit kell végül befizetnie az államnak. Ezt az összeget a forgalmi áfa és az előzetesen felszámított áfa különbözete adja meg. Ha a forgalmi áfa magasabb, mint az előzetesen felszámított áfa, a vállalkozásnak további áfát kell befizetnie. Ha alacsonyabb, akkor az állam visszatéríti a különbséget. Ezt a mechanizmust áfa-elszámolásnak nevezzük.

Példa:

Tegyük fel, hogy a pékség 100 000 Ft értékben vásárolt alapanyagokat (beleértve a 27 000 Ft áfát), és 200 000 Ft értékben adta el a kenyeret (beleértve az 54 000 Ft áfát). Ebben az esetben a forgalmi áfa (54 000 Ft) magasabb, mint az előzetesen felszámított áfa (27 000 Ft). A pékségnek tehát 27 000 Ft áfát kell befizetnie az államnak (54 000 Ft – 27 000 Ft = 27 000 Ft).

Az előzetesen felszámított áfa rendszere tehát egyfajta átmenő áfát jelent a vállalkozások számára, amelynek célja, hogy az állam csak a ténylegesen keletkezett hozzáadott értékre vonatkozó áfát szedje be. A rendszer bonyolultnak tűnhet, de a pontos nyilvántartás és az áfa-elszámolás pontos megértése kulcsfontosságú a vállalkozások számára a törvényes működéshez és a felesleges költségek elkerüléséhez. Szükség esetén szakértő segítségét érdemes igénybe venni.