Hva er unntatt mva?

Hva er unntatt merverdiavgift (mva)? En nærmere titt på unntakene

Merverdiavgift (mva) er en avgift som legges på de fleste varer og tjenester i Norge. Men systemet er ikke helt svart-hvitt. En rekke varer og tjenester er unntatt mva, noe som betyr at verken selger eller kjøper betaler denne avgiften. Dette er ikke det samme som å være fritatt for mva, som vi vil se nærmere på. Forvirringen mellom “unntatt” og “fritatt” er et vanlig problem.

Unntatt mva: Dette innebærer at avgiften ikke skal beregnes eller inngå i prisen. Virksomheten kan ikke kreve tilbake mva de har betalt på innsatsfaktorer (varer og tjenester de selv har kjøpt inn for å kunne levere den unntatte ytelsen). Dette er en viktig forskjell fra fritak. Unntakene er fastsatt i merverdiavgiftsloven og har ofte et samfunnsmessig formål.

Vanlige eksempler på varer og tjenester som er unntatt mva:

• Helsevesen: Mange tjenester innenfor helsevesenet er unntatt, som legebehandling, sykehusinnleggelse og tannlegebehandling (med unntak av kosmetisk tannbehandling). Det er imidlertid viktig å merke seg at enkelte produkter og tjenester innenfor helsevesenet likevel kan være mva-pliktige. Dette avhenger av den konkrete ytelsen.

• Utdanning: Undervisningstjenester, skolebøker og undervisningsmateriell er som regel unntatt. Dette gjelder både på grunnskole-, videregående- og høyere utdanningsnivå. Igjen er det viktig å se på den konkrete tjenesten, da enkelte kurs og opplæring kan være mva-pliktige.

• Kulturtilbud: En rekke kulturtilbud er unntatt, som teaterforestillinger, museer og konserter. Men dette er ikke en universell regel, og avgiften kan variere avhengig av type arrangement og tilknytning til kommersielle aktører. En kommersiell kinovisning vil for eksempel være mva-pliktig, mens et lokalt teaterstykke i regi av en frivillig organisasjon kanskje ikke er det.

• Religiøse tjenester: Kirkelige handlinger og religiøse tjenester er som regel unntatt mva.

• Sosial tjenesteyting: Mange tjenester innenfor sosial sektor er unntatt, for eksempel tjenester fra Nav.

Fritatt for mva: I motsetning til å være unntatt, kan en virksomhet som er fritatt for mva, likevel kreve tilbake mva betalt på innsatsfaktorer. Det er viktig å forstå denne subtile, men viktige forskjellen.

Kompleksiteten: Reglene rundt mva-unntak er kompliserte, og det er ikke alltid lett å avgjøre om en vare eller tjeneste er unntatt. Ved tvil bør man kontakte Skatteetaten for å få klarhet i saken. Denne artikkelen gir en oversikt, men erstatter ikke en grundig gjennomgang av gjeldende lovgivning. Feiltolkning kan få økonomiske konsekvenser for både bedrifter og forbrukere.