Hvilke varer er unntatt mva?

Mva-unntak: Hvilke varer og tjenester slipper unna merverdiavgiften?

Merverdiavgift (mva), også kjent som moms, er en viktig inntektskilde for staten og legges i utgangspunktet på de fleste varer og tjenester vi kjøper. Men ikke alt er omfattet. Enkelte varer og tjenester er nemlig unntatt fra mva-loven. Dette betyr at de ikke er underlagt merverdiavgift, og at bedrifter som tilbyr disse tjenestene ikke skal kreve inn mva fra kundene sine.

Det er viktig å skille mellom mva-fritak og mva-unntak. Mens fritak gjelder spesifikke bransjer eller situasjoner som for eksempel eksport (hvor varer selges til utlandet), betyr unntak at den spesifikke varen eller tjenesten i seg selv faller utenfor mva-systemet.

Hvilke varer og tjenester er så typisk unntatt fra mva? Selv om listen kan virke lang og kompleks, kan vi kategorisere de viktigste unntakene:

1. Helse og Velferd:

• Helsehjelp: Tjenester utført av leger, tannleger, fysioterapeuter og andre autoriserte helsepersonell er som hovedregel unntatt mva. Dette gjelder både offentlig og privat helsehjelp.
• Sosiale tjenester: Mange sosiale tjenester, spesielt de som utføres av ideelle organisasjoner, er unntatt. Dette kan inkludere barnevern, eldreomsorg og hjelpetiltak for personer med funksjonsnedsettelser.

2. Undervisning og Utdanning:

• Undervisning: Undervisningstilbud fra offentlige og private skoler, høyskoler og universiteter er fritatt. Dette inkluderer både grunnskole, videregående skole og høyere utdanning. Det finnes imidlertid unntak, for eksempel enkelte typer kurs og opplæring som tilbys kommersielt.
• Barnehager: Barnehagedrift er også et område som nyter godt av mva-unntak.

3. Kultur og Idrett:

• Kulturelle tjenester: Visse kulturelle tjenester, som bibliotekvirksomhet og museumsdrift, kan være unntatt.
• Idrett: Idrettslag og -foreninger som ikke har et primært økonomisk formål, kan være unntatt mva på enkelte av sine aktiviteter.

4. Finansielle Tjenester:

• Finansielle tjenester: Mange finansielle tjenester, som banktjenester og forsikringstjenester, er unntatt mva. Dette skyldes at det er vanskelig å beregne merverdi på slike tjenester på en konsistent og rettferdig måte.

5. Andre Viktige Unntak:

• Spill og lotterier: Virksomhet knyttet til spill og lotterier er som regel unntatt mva.
• Fast eiendom: Omsetning og utleie av fast eiendom er i utgangspunktet unntatt mva, med visse unntak for utleie av næringseiendom.

Hvorfor Unntak fra Mva?

Det finnes flere grunner til at enkelte varer og tjenester er unntatt fra mva. Noen av de viktigste årsakene er:

• Sosiale hensyn: For å gjøre essensielle tjenester som helse og utdanning mer tilgjengelige og rimelige for befolkningen.
• Administrative hensyn: Noen ganger er det rett og slett for vanskelig eller kostbart å administrere mva-innkreving for visse typer virksomhet.
• Kulturpolitikk: For å støtte og fremme kulturell aktivitet og bevaring.

Konsekvenser av Mva-unntak:

Bedrifter som leverer unntatte varer og tjenester kan ikke kreve fradrag for inngående mva på sine innkjøp. Dette kan føre til at de må ta en høyere pris for å dekke kostnadene sine. Derfor kan det i enkelte tilfeller være mer gunstig for en bedrift å være mva-registrert, selv om de tilbyr en tjeneste som i utgangspunktet er unntatt.

Viktig å huske:

Denne artikkelen gir en generell oversikt over mva-unntak. Detaljene kan være komplekse, og det er viktig å sjekke den spesifikke lovgivningen og konsultere med en regnskapsfører eller revisor for å få nøyaktig informasjon i hvert enkelt tilfelle. Lovverket endres også fra tid til annen, så det er viktig å holde seg oppdatert.