Co se počítá do vyměřovacího základu?

Co se počítá do vyměřovacího základu daně z příjmů ze závislé činnosti?

Výpočet daně z příjmů zaměstnance se zdá na první pohled jednoduchý, ale realita je složitější. Základní stavební kámen celého procesu představuje vyměřovací základ, který určuje výši daně, kterou zaměstnanec odvede státu. Jeho přesné určení však vyžaduje hlubší pochopení, co do něj patří a co ne.

Vyměřovací základ pro daň z příjmů ze závislé činnosti tvoří všechny zdanitelné příjmy, které zaměstnanec obdržel v daném zdaňovacím období od svého zaměstnavatele. Klíčovým slovem je zde “zdanitelné”. To znamená, že se započítávají pouze příjmy, které nejsou výslovně osvobozeny od daně dle zákona o daních z příjmů.

Zjednodušeně řečeno: Zaměstnavatel vyplatí zaměstnanci mzdu, která zahrnuje hrubou mzdu. Z této hrubé mzdy se odečítají různé odvody (např. na sociální a zdravotní pojištění), a výsledek je základem pro výpočet daně. Vše, co se dostane do rukou zaměstnance po odečtení pojistného, však ještě nemusí být celým vyměřovacím základem.

Co se do vyměřovacího základu započítává:

• Hrubá mzda: Základní plat, odměny, příplatky za práci přesčas, noční směny, práci o svátcích apod.
• Odměny: Včetně bonusů, prémií a jiných mimořádných odměn.
• Náhrady: Náhrady cestovních výdajů, které přesahují zákonem stanovené limity.
• Příplatky: Za práci ve škodlivém prostředí, za práci v náročných podmínkách atd.
• Benefity poskytnuté zaměstnavatelem: Tyto benefity jsou však často zdanitelné až od určité výše a jejich zařazení do vyměřovacího základu závisí na konkrétním typu benefitu a jeho zdanění podle zákona. Příkladem mohou být firemní auta, stravenky s vyšší hodnotou, příspěvky na sport či dovolenou (v závislosti na legislativě).
• Jiné zdanitelné příjmy: Tento bod zahrnuje všechny ostatní příjmy ze závislé činnosti, které zákon o daních z příjmů neosvobozuje.

Co se do vyměřovacího základu nezapůjčuje:

• Osvobozené příjmy: Mezi nejčastější patří odstupné, některé náhrady škody, příspěvky na penzijní připojištění a některé další příjmy dle zákona. Přesná definice osvobozených příjmů je definována v platném znění zákona o daních z příjmů, a je proto nutné se s ním seznámit pro přesný výpočet.

Závěr:

Určení vyměřovacího základu daně z příjmů ze závislé činnosti je komplexní proces, který se řídí platnou legislativou. Přesné určení toho, co se do něj započítává a co ne, vyžaduje pečlivé studium platných zákonů a případně i konzultaci s daňovým poradcem, zejména v případech komplikovanějších příjmů nebo benefitů. Tento článek slouží pouze jako obecný přehled a nemůže nahradit odborné poradenství.