Kdy vzniká zdanitelné plnění?
U služeb je klíčové datum vystavení daňového dokladu pro určení dne uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP). Nicméně, pokud je služba poskytnuta dříve než je vystaven doklad, DUZP je den poskytnutí služby. Výjimkou jsou situace s platebním kalendářem. Jinými slovy, rozhoduje, co nastane dříve.
Kdy vlastně vzniká zdanitelné plnění u služeb? Rozhodující moment pro DPH.
Zdanitelné plnění je klíčový pojem pro určení, kdy vzniká povinnost odvést DPH. U služeb je situace trochu zapeklitější než u prodeje zboží a vyžaduje pozornost. Zjednodušeně řečeno, rozhoduje se mezi datem vystavení daňového dokladu a datem skutečného poskytnutí služby, přičemž roli hraje i platební kalendář.
Základním pravidlem je, že den uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) je den vystavení daňového dokladu (faktury). To platí za předpokladu, že služba byla poskytnuta nejpozději v den vystavení faktury. Představte si například, že grafikovi zadáte návrh loga. Logo dodá 20. října a fakturu vystaví 25. října. V tomto případě je DUZP 25. října.
Situace se mění, pokud je služba poskytnuta před vystavením faktury. V takovém případě je DUZP dnem poskytnutí služby, bez ohledu na datum vystavení faktury. Vraťme se k příkladu s grafikem. Pokud by logo dodal 20. října, ale fakturu vystavil až 30. října, DUZP by byl 20. října – den dodání loga.
Do hry dále vstupuje platební kalendář. Pokud je sjednaný a platby probíhají v pravidelných intervalech, pak je DUZP dnem splatnosti jednotlivých dílčích plnění dle platebního kalendáře. Typicky se to uplatňuje u dlouhodobých služeb, například pronájmu, servisní smlouvy nebo předplatného softwaru. Představte si, že platíte za pronájem kanceláře měsíčně. DUZP pro každou platbu bude den splatnosti daného měsíčního nájmu, bez ohledu na datum vystavení faktury.
Abychom to shrnuli, pro určení DUZP u služeb platí následující hierarchie:
- Platební kalendář: Pokud existuje, DUZP je den splatnosti dle kalendáře.
- Datum poskytnutí služby: Pokud neexistuje platební kalendář a služba byla poskytnuta před vystavením faktury, DUZP je den poskytnutí služby.
- Datum vystavení faktury: Pokud neexistuje platební kalendář a služba byla poskytnuta nejpozději v den vystavení faktury, DUZP je den vystavení faktury.
Správné určení DUZP je klíčové pro správné vykázání DPH a předejití problémům s finančním úřadem. V případě pochybností je vždy vhodné konzultovat situaci s daňovým poradcem.
#Plátce Daně#Vznik Zdanění#Zdanitelné PlněníNávrh odpovědi:
Děkujeme, že jste přispěli! Vaše zpětná vazba je velmi důležitá pro zlepšení odpovědí v budoucnosti.