Jaki kurs z daty wystawienia czy sprzedaży?

Jaki kurs NBP stosować: data wystawienia faktury czy data sprzedaży? Rozliczenie transakcji w walutach obcych.

Rozliczenie transakcji handlowych w walutach obcych często rodzi wątpliwości dotyczące prawidłowego ustalenia kursu wymiany. Kluczem do poprawnego rozliczenia podatku VAT jest precyzyjne określenie daty powstania obowiązku podatkowego. To właśnie od tej daty, a ściślej – od dnia poprzedzającego ją, należy zastosować średni kurs Narodowego Banku Polskiego (NBP) do przeliczenia wartości transakcji z waluty obcej na złotówki. Nie jest to jednak zawsze data wystawienia faktury ani data sprzedaży.

Sytuacja komplikuje się, gdy data sprzedaży i data wystawienia faktury nie są identyczne. Wówczas prymat ma data powstania obowiązku podatkowego, która jest zdefiniowana w ustawie o podatku od towarów i usług i zależy od rodzaju transakcji. Nie ma jednoznacznej odpowiedzi na pytanie „kurs z daty wystawienia czy sprzedaży?”, ponieważ odpowiedź uzależniona jest od konkretnych okoliczności.

Przykładowe sytuacje i odpowiednie daty:

• Dostawa towarów: Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wydania towaru nabywcy (fizycznego przekazania). W tym przypadku, kurs NBP należy pobrać z dnia poprzedzającego datę fizycznego wydania towaru, niezależnie od daty wystawienia faktury. Nawet jeśli faktura zostanie wystawiona później, to data wydania towaru determinuje datę obowiązku podatkowego.

• Usługi: Data powstania obowiązku podatkowego zależy od rodzaju świadczonej usługi i jest zdefiniowana w ustawie. Może to być data wykonania usługi, data wystawienia faktury, a nawet data otrzymania zapłaty. Analiza konkretnych przepisów jest kluczowa w określeniu odpowiedniej daty. Np. w przypadku usług ciągłych, obowiązek podatkowy może powstawać okresowo (np. miesięcznie).

• Import towarów: Obowiązek podatkowy powstaje w momencie dokonania odprawy celnej. W tym przypadku, kurs NBP należy ustalić na dzień poprzedzający datę odprawy celnej.

Podsumowanie:

Nie ma uniwersalnej odpowiedzi na pytanie, czy stosować kurs z daty wystawienia faktury, czy z daty sprzedaży. Należy dokładnie przeanalizować rodzaj transakcji i określić datę powstania obowiązku podatkowego na podstawie przepisów ustawy o VAT. Dopiero dzień poprzedzający tę datę jest właściwy do pobrania średniego kursu NBP. W przypadku wątpliwości, warto skonsultować się z doradcą podatkowym, aby uniknąć błędów w rozliczeniu i potencjalnych konsekwencji. Pamiętajmy, że prawidłowe ustalenie kursu wymiany jest kluczowe dla poprawności rozliczeń podatkowych i uniknięcia niepotrzebnych problemów z fiskusem.