Po jakim kursie korekta faktury?

Kurs do korekty faktury: Dlaczego to takie ważne i jak go ustalić

W gąszczu przepisów podatkowych, kwestia prawidłowego wystawiania i rozliczania faktur jest fundamentem prowadzenia biznesu. Szczególnie ważna staje się problematyka korekt faktur, a w tym precyzyjne ustalenie kursu waluty do przeliczenia kwot, gdy pierwotna transakcja była rozliczana w obcej walucie. Choć wydawać by się mogło, że to detal, to błąd w tym zakresie może prowadzić do nieprawidłowości w rozliczeniach VAT i narazić przedsiębiorcę na nieprzyjemne konsekwencje.

Dlaczego kurs waluty przy korekcie ma znaczenie?

Wyobraźmy sobie sytuację, w której firma wystawiła fakturę na towary sprzedane do zagranicznego kontrahenta, rozliczaną w euro. Po pewnym czasie kontrahent reklamuje część towaru, co generuje konieczność wystawienia faktury korygującej. Kurs euro w dniu wystawienia faktury korygującej jest inny niż w dniu wystawienia faktury pierwotnej. Użycie innego kursu waluty do przeliczenia kwoty korekty prowadziłoby do rozbieżności pomiędzy wartością faktury pierwotnej a skorygowaną, co z kolei wpływa na prawidłowe rozliczenie VAT.

Zasada kluczowa: Powtórka kursu z faktury pierwotnej!

Najważniejsza zasada, którą należy zapamiętać, to do przeliczenia kwoty korekty podstawy opodatkowania na fakturze korygującej stosuje się dokładnie ten sam kurs waluty, który został użyty do przeliczenia kwoty na fakturze pierwotnej. Innymi słowy, cofamy się w czasie i wracamy do kursu, który obowiązywał w momencie, gdy pierwotna faktura ujrzała światło dzienne.

Dlaczego tak?

Taka konstrukcja wynika z logiki systemu VAT i ma na celu zapewnienie, że korekta odzwierciedla rzeczywistą zmianę w wartości transakcji, a nie jedynie różnicę wynikającą z wahań kursów walut. Chodzi o to, by “poprawić” to, co zostało wcześniej błędnie lub niekompletnie zafakturowane, używając tych samych odniesień, co na dokumencie bazowym.

Praktyczne implikacje

Oznacza to, że przed wystawieniem faktury korygującej, księgowy lub osoba odpowiedzialna za fakturowanie musi odszukać informację o kursie waluty, który został użyty do przeliczenia kwoty na fakturze pierwotnej. Może to być kurs banku, Narodowego Banku Polskiego (NBP) lub inny, zgodnie z przyjętą przez firmę polityką przeliczania walut.

Wyjątki od reguły?

Choć zasada jest generalna, istnieją pewne niuanse, które warto mieć na uwadze:

• Zmiana stawki VAT: Jeśli korekta wynika ze zmiany stawki VAT, wówczas należy zastosować stawkę VAT obowiązującą w momencie powstania obowiązku podatkowego dla transakcji pierwotnej.
• Błędy rachunkowe: W przypadku błędów rachunkowych na fakturze pierwotnej, kurs waluty powinien być ten sam, co pierwotnie użyty.

Podsumowanie

Korekta faktury, a w szczególności ustalenie właściwego kursu waluty, to istotny element prawidłowego rozliczania VAT. Pamiętajmy o kluczowej zasadzie: powtórka kursu z faktury pierwotnej. Zastosowanie się do tej prostej zasady pozwoli uniknąć problemów i zapewni zgodność z przepisami podatkowymi. W razie wątpliwości zawsze warto skonsultować się z doradcą podatkowym, który pomoże rozwiać wszelkie niejasności.