Czy odsetki stanowią koszt uzyskania przychodu?

Odsetki – czy zawsze stanowią koszt uzyskania przychodu? Prawda i niuanse.

Kwestia zaliczania odsetek do kosztów uzyskania przychodu (KUP) wydaje się na pierwszy rzut oka prosta: poniosłem koszt, więc go odliczam. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) w art. 16 ust. 1 pkt 11 rzeczywiście precyzuje, że rzeczywiście poniesione odsetki od wszelkich zobowiązań finansowych mogą zmniejszyć podstawę opodatkowania. Jednak prosta formułka skrywa w sobie szereg niuansów, które mogą sprawić, że odliczenie nie będzie takie oczywiste.

Przede wszystkim, kluczowe jest słowo “rzeczywiście”. Oznacza to, że odliczenie odsetek jest możliwe jedynie w przypadku, gdy istnieje realne zobowiązanie finansowe i odsetki zostały faktycznie zapłacone. Zaległe odsetki, nieuregulowane zobowiązania czy odsetki naliczone, ale nie zapłacone w danym roku podatkowym, nie mogą być wliczane do kosztów uzyskania przychodu. Organy podatkowe będą szczegółowo weryfikować dokumenty potwierdzające istnienie i uregulowanie zobowiązania.

Po drugie, istotne jest powiązanie odsetek z działalnością gospodarczą. Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup prywatnego mieszkania nie będą stanowić kosztów uzyskania przychodu, nawet jeśli część mieszkania jest wykorzystywana do celów biznesowych. Należy wykazać bezpośredni związek między zaciągniętym zobowiązaniem a generowaniem przychodów z działalności gospodarczej. Im silniejszy ten związek, tym większe prawdopodobieństwo pozytywnego rozpatrzenia wniosku o odliczenie. Dokumentacja powinna jednoznacznie potwierdzać ten związek.

Po trzecie, ustawa nie regulowała dotąd zagadnienia nadmiernych odsetek. W praktyce oznacza to, że organy podatkowe mogą badać, czy wysokość odsetek jest rynkowa i uzasadniona. W przypadku zawyżonych odsetek, urząd skarbowy może zakwestionować całość lub część odliczenia, uznając nadwyżkę za nieuzasadniony koszt. To zwłaszcza istotne w transakcjach między powiązanymi podmiotami.

Podsumowując, choć art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o CIT daje podstawę do zaliczenia odsetek do kosztów uzyskania przychodu, w praktyce kwestia ta jest bardziej złożona. Aby zapewnić sobie prawo do odliczenia, przedsiębiorca powinien dbać o rzetelną dokumentację, jasno wykazującą związek pomiędzy zobowiązaniem a generowanymi przychoda mi oraz rzetelność wysokości ponoszonych kosztów. W przypadku wątpliwości, konsultacja z doradcą podatkowym jest niezbędna.