Kiedy nie trzeba sporządzać dokumentacji cen transferowych?

Kiedy można ominąć sporządzanie dokumentacji cen transferowych?

Kwestia dokumentacji cen transferowych budzi wiele wątpliwości wśród przedsiębiorców, szczególnie tych powiązanych kapitałowo. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych precyzyjnie określa sytuacje, w których obowiązek ten nie występuje. Powszechnie znanym jest wymóg sporządzania dokumentacji dla transakcji przekraczających określone progi obrotu. Lecz istnieją sytuacje, gdzie nawet przy transakcjach między podmiotami powiązanymi, obrót pozostaje poniżej tych progów, a mimo to brak jest obowiązku sporządzania dokumentacji. Ten artykuł skupi się właśnie na tych, często pomijanych, aspektach.

Kluczowe kryterium: Progi obrotu i brak ulg podatkowych.

Podstawowym warunkiem zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych jest przekroczenie progów obrotu między podmiotami powiązanymi. Jeżeli łączna wartość transakcji pomiędzy przedsiębiorstwami krajowymi, powiązanymi kapitałowo, nie przekracza tych ustawowo określonych limitów, nie ma obowiązku tworzenia dokumentacji, niezależnie od wysokości osiągniętego zysku. Istotne jest jednak, aby podkreślić drugą, równie ważną przesłankę: brak korzystania z ulg podatkowych specjalnych stref ekonomicznych (SSE).

W przypadku, gdy przedsiębiorstwa, mimo obrotu poniżej progów dokumentacyjnych, korzystają z preferencyjnych stawek podatku lub innych ulg związanych z działalnością w SSE, obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych nadal istnieje. To wynika z faktu, że ulgi podatkowe w SSE mogą być przedmiotem szczególnej kontroli pod kątem potencjalnych nadużyć i sztucznego optymalizowania podatków poprzez manipulowanie cenami transferowymi.

Podsumowanie:

Przedsiębiorstwa krajowe, powiązane kapitałowo, mogą uniknąć obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych, o ile:

• Łączna wartość transakcji pomiędzy nimi nie przekracza ustawowo określonych progów obrotu. Progi te są corocznie aktualizowane i warto je na bieżąco monitorować.
• Nie korzystają z ulg podatkowych specjalnych stref ekonomicznych.

Należy pamiętać, że interpretacja przepisów podatkowych może być złożona. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości co do obowiązku sporządzania dokumentacji, zalecane jest skonsultowanie się z doradcą podatkowym, który pomoże w prawidłowej ocenie sytuacji i uniknięciu potencjalnych problemów z organami skarbowymi. Samo przekroczenie progów obrotu nie jest jedynym wyznacznikiem obowiązku sporządzenia dokumentacji. Kontekst prawny, w tym korzystanie z ulg podatkowych, ma znaczący wpływ na tę decyzję.