Hoe lang kan de Belastingdienst teruggaan?

Hoe ver terug kan de Belastingdienst? De termijn voor navorderingen uitgelegd.

De Belastingdienst heeft niet onbeperkt de tijd om belastingaanslagen te corrigeren of navorderingen uit te voeren. Er geldt een wettelijke verjaringstermijn, die voor de meeste belastingen vijf jaar bedraagt. Maar wat houdt deze termijn precies in en zijn er uitzonderingen? Dit artikel biedt helderheid.

De vijfjaarstermijn: een algemene regel

De belangrijkste regel is simpel: de Belastingdienst kan in principe vijf jaar na afloop van het belastingjaar een navordering uitvoeren. Dit geldt voor alle belangrijke belastingen, zoals inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, omzetbelasting (BTW) en loonheffing. Deze termijn start dus op 1 januari van het jaar volgend op het belastingjaar.

Bijvoorbeeld: voor het belastingjaar 2022 loopt de termijn tot 1 januari 2028. Na deze datum kan de Belastingdienst in de regel geen navordering meer uitvoeren voor dit jaar, tenzij er sprake is van een uitzondering.

Niet alleen het belastingjaar telt

De vijfjaarstermijn begint niet altijd op 1 januari. Een belangrijk aspect is het ontstaan van de schuld. Stel dat u in 2022 een inkomen over het hoofd heeft gezien bij het invullen van uw aangifte inkomstenbelasting. De Belastingdienst kan dan tot vijf jaar na de ontdekking van deze fout een navordering uitvoeren, ook als dat langer dan vijf jaar na afloop van het belastingjaar 2022 is. Dit is cruciaal, want de ontdekking van de fout kan later plaatsvinden.

Uitzonderingen: opzet en grove nalatigheid

De vijfjaarstermijn is geen absolute garantie. De Belastingdienst kan langer teruggaan in geval van opzet of grove nalatigheid. Dit zijn zware aanklachten, die de Belastingdienst wel moet kunnen bewijzen. ‘Opzet’ betekent bewust een onjuiste aangifte indienen met de bedoeling minder belasting te betalen. ‘Grove nalatigheid’ duidt op een zeer ernstige vorm van nalatigheid, waarbij de belastingplichtige een zeer duidelijke zorgplicht heeft verzaakt.

In dergelijke gevallen vervalt de vijfjaarstermijn niet automatisch. De Belastingdienst heeft dan meer tijd, maar is niet onbeperkt. Er zijn wel jurisprudentie en wettelijke kaders die de reikwijdte van deze uitzondering begrenzen.

Conclusie: waakzaamheid blijft geboden

Hoewel een vijfjaarstermijn rustgevend kan lijken, is het van cruciaal belang om uw belastingaangiften zorgvuldig in te vullen. Het is beter om fouten te voorkomen dan te hopen op de verjaringstermijn. Twijfelt u over bepaalde zaken? Raadpleeg dan tijdig een belastingadviseur. Een goed ingevulde aangifte voorkomt niet alleen mogelijke navorderingen, maar zorgt ook voor een correcte en eerlijke belastingbetaling.