在判斷是否為美國稅務居民時,停留測試是以過去三年加權平均停留多少天以上做為認定標準？

美國稅務居民：停留測試的權重與迷思

在海外工作或居住的朋友們，常會聽到「美國稅務居民」這個詞彙，它關係著你是否需要在美國申報所得稅。而其中，停留測試 (Substantial Presence Test) 是判斷是否符合美國稅務居民身份的重要標準之一。坊間對於這個測試的理解可能存在一些誤解，因此本文將深入解析其具體的計算方式，幫助大家釐清觀念。

許多人知道停留測試有個「183天」的門檻，但容易忽略的是，這個天數並非單純指當年在美國停留的天數，而是採用過去三年加權平均的方式計算。這也是停留測試最容易讓人感到困惑的地方。

那麼，具體的加權平均方式是怎麼樣的呢？

美國國稅局 (IRS) 並不是簡單地計算你過去三年每年停留天數的平均值。他們採用了一種更精確的加權方式，目的是更準確地反映你在美國的「實際存在感」：

• 當年： 當年在美國實際停留的天數，全數計入計算。
• 前一年： 前一年在美國停留的天數，乘以 1/3。
• 前二年： 前二年在美國停留的天數，乘以 1/6。

將上述三者加總，若總數超過 183 天，則符合停留測試的條件之一。

然而，即使總數超過 183 天，要成為美國稅務居民，還需要滿足另一個先決條件：

• 當年停留天數必須超過 31 天。 也就是說，如果當年你在美國停留少於 31 天，即使過去三年的加權平均天數超過 183 天，也不會被視為美國稅務居民。

舉個例子：

假設張先生在過去三年內，於美國的停留天數如下：

• 今年 (2024)：40 天
• 去年 (2023)：150 天
• 前年 (2022)：300 天

那麼，他的加權平均天數計算如下：

• 40 (今年) + (150 1/3) (去年) + (300 1/6) (前年) = 40 + 50 + 50 = 140 天

儘管張先生去年和前年在美國停留的天數較長，但因為加權平均天數只有 140 天，低於 183 天的標準，因此，根據停留測試，他不會被視為美國稅務居民。

注意事項：

• 停留測試存在一些例外情況，例如學生、外交官、政府雇員等，可能可以豁免停留測試。
• 判斷是否為美國稅務居民，除了停留測試之外，還有綠卡測試 (Green Card Test) 等其他標準。
• 税务法律非常复杂，强烈建议咨询专业的税务顾问，以确保做出正确的判断和合规的税务申报。

總而言之，在評估是否符合美國稅務居民的停留測試時，不能僅僅關注單年的停留天數，更要掌握過去三年加權平均的計算方式，並了解相關的例外情況。透過仔細的計算和專業的諮詢，才能準確判斷自身是否需要履行美國的納稅義務，避免不必要的困擾。掌握這些關鍵知識，讓你能夠更輕鬆地面對美國稅務居民身份的議題。

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