Hvornår skal der afskrives?

Hvornår skal du afskrive? En guide til afskrivningsloven

Afskrivninger er en væsentlig del af den regnskabsmæssige behandling af virksomhedens aktiver, og forståelsen af, hvornår du skal afskrive, er afgørende for at sikre en korrekt og retvisende opgørelse af virksomhedens resultat og balance. Dette er reguleret i afskrivningsloven, som fastlægger rammerne for, hvordan og hvornår du kan foretage skattemæssige afskrivninger.

Kernen i afskrivningsloven: Aktiver i aktiv drift

Det helt grundlæggende princip i afskrivningsloven er, at kun erhvervsmæssige anlægsaktiver i aktiv drift kan afskrives. Lad os nedbryde det lidt:

• Erhvervsmæssige anlægsaktiver: Dette dækker over aktiver, som virksomheden bruger i sin drift over en længere periode, typisk mere end et år. Det kan være bygninger, maskiner, inventar, biler og lignende. Det er altså ikke varer, der er beregnet til videresalg.
• Aktiv drift: Dette er nøgleordet! Et aktiv skal være i aktiv drift for at kunne afskrives. Det betyder, at aktivet skal anvendes aktivt i virksomhedens produktion, salg eller administration. Med andre ord, det skal bidrage direkte til at generere omsætning.

Hvad er ikke afskrivningsberettiget?

Denne definition udelukker visse typer af aktiver fra afskrivning:

• Private aktiver: Aktiver, der primært anvendes til private formål af ejeren eller medarbejderne, kan ikke afskrives. Det er uanset, om aktiverne teknisk set er ejet af virksomheden. Et typisk eksempel er en bil, der primært bruges privat.
• Aktiver i inaktive virksomheder: Hvis virksomheden er inaktiv og ikke driver erhverv, kan aktiverne heller ikke afskrives. Afskrivninger er netop et redskab til at fordele omkostningerne ved et aktiv over dets levetid, og hvis der ingen aktivitet er, er der ingen mening i at fordele omkostningerne.
• Visse former for immaterielle aktiver: Mens visse immaterielle aktiver, som f.eks. goodwill, kan afskrives under visse betingelser, er der andre, som ikke kan. Dette afhænger af den konkrete immaterielle aktivers natur.

Konsekvenserne af at afskrive korrekt

Det er vigtigt at afskrive korrekt, fordi det har direkte indflydelse på virksomhedens skattepligtige indkomst. Ved at afskrive et aktiv reduceres den skattepligtige indkomst i de år, hvor afskrivningerne foretages. Dette kan resultere i en lavere skattebetaling. Omvendt kan en fejlagtig afskrivning føre til en for høj skattebetaling eller i værste fald problemer med SKAT.

Eksempler på, hvornår du skal afskrive:

• En ny maskine i produktionen: En virksomhed køber en ny maskine til at producere sine varer. Maskinen er i aktiv drift fra dag ét og kan afskrives efter de gældende regler.
• En kontorbygning: En virksomhed ejer en kontorbygning, hvor medarbejderne arbejder. Bygningen er i aktiv drift og kan afskrives.
• En udlejningsejendom (erhverv): En virksomhed ejer en udlejningsejendom, som lejes ud til andre virksomheder. Selvom virksomheden ikke selv bruger ejendommen direkte, er den i aktiv drift gennem udlejningen og kan derfor afskrives.

Husk at søge rådgivning

Afskrivningsloven kan være kompleks, og det er vigtigt at forstå de specifikke regler og betingelser, der gælder for den enkelte situation. Søg altid rådgivning hos en revisor eller skatterådgiver for at sikre, at du afskriver korrekt og optimalt i forhold til din virksomheds situation. De kan hjælpe dig med at vurdere, hvornår et aktiv er i aktiv drift, hvilke afskrivningsmetoder der er mest hensigtsmæssige, og hvordan du håndterer eventuelle særlige situationer.