Hva er best lønn eller utbytte?

Lønn eller Utbytte: En skatteoptimalisering for Høytlønte?

Spørsmålet om hvorvidt man bør ta ut penger fra sitt eget selskap som lønn eller utbytte er et komplekst spørsmål som avhenger av flere faktorer, men spesielt av den enkeltes samlede inntekt. For mange er lønn den åpenbare veien å gå, men for de som allerede tjener godt over et visst beløp, kan utbytte være et skattemessig gunstigere alternativ.

Det klassiske svaret er at lønn er en fradragsberettiget kostnad for selskapet, mens utbytte ikke er det. Dette betyr at selskapet betaler mindre skatt når det utbetaler lønn. Derfor er ofte rådet å ta ut lønn opp til et visst nivå, og heller vurdere utbytte for overskuddet utover dette. Men hvor går grensen?

Magiske grenser og Marginale Skattesatser

Ifølge Skatteetaten er trinnskatten i 2024 slik:

• Trinn 1: 1,7 % (inntekt over 230 950 kr)
• Trinn 2: 4,0 % (inntekt over 651 250 kr)
• Trinn 3: 13,6 % (inntekt over 1 021 550 kr)
• Trinn 4: 16,6 % (inntekt over 2 000 000 kr)

I tillegg kommer trygdeavgiften på lønn (7,9 %) og arbeidsgiveravgift (varierer, men typisk rundt 14,1%).

Når utbytte blir mer attraktivt:

Når den totale personlige inntekten (inkludert lønn, honorarer, næringsinntekt etc.) allerede overstiger et visst nivå, rundt 926 800 kroner, begynner regnestykket å endre seg. Grunnen til dette er at marginalskatten på lønn, med trygdeavgift og potensielt høyere trinnskatt, kan bli høyere enn den effektive skattesatsen på utbytte.

Utbytte beskattes annerledes. Det beregnes først et skjermingsfradrag for å unngå dobbeltbeskatning. Dette fradraget avhenger av selskapets innbetalte kapital. Deretter beskattes 28,75% (i 2024) av det overskytende beløpet. Imidlertid oppjusteres utbyttet med en faktor, noe som gjør den reelle skattesatsen høyere. I 2024 er oppjusteringen 1,72. Dette betyr at den effektive skattesatsen på utbytte kan regnes slik:

• 28,75% * 1,72 = 49,45 % (ca.)

Eksempel:

La oss si at du allerede har en personlig inntekt på 950 000 kroner, og ditt selskap har et overskudd på 300 000 kroner som du kan ta ut som enten lønn eller utbytte.

• Lønn: Med trinnskatt (trinn 3), trygdeavgift og arbeidsgiveravgift vil skatten på 300 000 kroner være betydelig høy.
• Utbytte: Etter skjermingsfradrag vil en del av utbyttet beskattes med 49,45 %. Dette kan i mange tilfeller vise seg å være gunstigere enn den totale skattebelastningen på lønn.

Viktige Faktorer å Vurdere:

• Selskapets innbetalte kapital: Dette påvirker skjermingsfradraget.
• Andre inntekter: Din samlede inntekt er avgjørende for hvilket skattetrinn du befinner deg i.
• Skatteendringer: Skattesatser og regler endres hyppig, så det er viktig å holde seg oppdatert.
• Pensjon: Lønn gir pensjonsopptjening, mens utbytte ikke gjør det. Dette er en viktig langsiktig vurdering.
• Forsikring: Lønn gir ofte rett til sykepenger og andre ytelser, mens utbytte ikke gir det.

Konklusjon:

Det er ingen fasitsvar på om lønn eller utbytte er best. For de fleste er lønn det enkleste og mest naturlige valget. Men for høytlønte kan en strategisk vurdering av utbytte vs. lønn gi betydelige skattebesparelser. Det er derfor sterkt anbefalt å konsultere med en regnskapsfører eller skatteekspert for å få en skreddersydd vurdering av din individuelle situasjon. Å ignorere denne vurderingen kan potensielt koste deg dyrt.