Jak se účtuje odpočet zálohy?

Záloha a její cesta účetnictvím: Jak správně zaúčtovat odpočet?

Platby záloh jsou v obchodním styku běžnou praxí. Umožňují dodavateli financovat výrobu či nákup zboží a odběrateli zajišťují jeho dodání. Správné účtování záloh je klíčové pro dodržení účetních a daňových předpisů. Tento článek se zaměřuje na unikátní aspekt tohoto procesu: jak správně zaúčtovat odpočet zálohy v momentě konečného vyúčtování.

Důležité je si uvědomit, že přijetí zálohy samotné nepředstavuje zdanitelné plnění. Tím se stává až v momentě, kdy dojde k dodání zboží nebo poskytnutí služby. V tu chvíli se stáváme svědky odpočtu zálohy od celkové ceny.

Princip účtování odpočtu zálohy:

Základní princip je jednoduchý: dodavatel daní pouze rozdíl mezi celkovou cenou a již přijatou zálohou. To znamená, že se neplatí DPH z celkové částky dvakrát. A jak to vypadá v praxi?

Kroky účtování a fakturace:

1. Vystavení konečné faktury (vyúčtovací faktury):

   • Na faktuře musí být uvedena celková cena zboží/služby včetně DPH.
   • Dále musí být na faktuře uvedena výše uhrazené zálohy (záloh, pokud jich bylo více).
   • A nejdůležitější: musí být jasně vyčíslen zbývající doplatek.
   • Na faktuře je nutné uvést datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP).
   • Faktura musí splňovat všechny náležitosti běžné faktury (identifikační údaje dodavatele a odběratele, číslo faktury, rozsah plnění atd.).

2. Účtování u dodavatele (přehledně v tabulce):

Důležité poznámky:

• Datum DUZP: Datum uskutečnění zdanitelného plnění je klíčové pro správné zaúčtování DPH a zařazení transakce do správného zdaňovacího období.
• Zálohové faktury: Před konečnou fakturací je nutné vést evidenci vystavených a zaplacených zálohových faktur, aby bylo možné správně určit výši zbývajícího doplatku.
• Více záloh: Pokud bylo uhrazeno více záloh, postup je stejný, pouze je potřeba sčítat všechny uhrazené zálohy pro odpočet od celkové ceny.

Praktický příklad:

Společnost A prodala software společnosti B za 10 000 Kč + 21% DPH (celkem 12 100 Kč). Společnost B uhradila zálohu ve výši 5 000 Kč. Na vyúčtovací faktuře bude uvedeno:

• Celková cena software: 10 000 Kč
• DPH: 2 100 Kč
• Uhrazená záloha: 5 000 Kč
• Zbývající doplatek: 7 100 Kč

Společnost A zaúčtuje pohledávku ve výši 12 100 Kč, výnos z prodeje 10 000 Kč, DPH 2 100 Kč, zruší závazek ze zálohy ve výši 5 000 Kč a zaúčtuje příjem platby doplatku 7 100 Kč.

Závěrem:

Účtování odpočtu zálohy není složitý proces, ale vyžaduje pečlivost a dodržování správného postupu. Správně vystavená vyúčtovací faktura a zaúčtování transakce dle výše uvedených kroků zajistí, že bude vše v souladu s platnou legislativou a účetními standardy. V případě nejasností se vždy doporučuje konzultace s odborníkem na daně a účetnictví.