Kdy se mění kategorie účetní jednotky?

Kdy účetní jednotka mění kategorii? Zásadní změna s dopadem na povinnosti.

Účetní jednotky se v průběhu své existence vyvíjejí. Rostou, mění rozsah podnikání a s tím souvisí i změny v jejich účetních povinnostech. Jedním z klíčových faktorů, který definuje rozsah těchto povinností, je zařazení do určité kategorie. Otázkou je, kdy a jak dochází k přechodu mezi těmito kategoriemi? Odpověď je spojená s periodicitou účetnictví a překračováním zákonem stanovených limitů.

Na rozdíl od jednorázové události, změna kategorie účetní jednotky nepřichází okamžitě. Zákon o účetnictví stanovuje specifický mechanismus, který zohledňuje dlouhodobější trend ve vývoji podniku. Zásadním principem je, že změna kategorie se projeví až od začátku následujícího účetního období. To znamená, že i když splníte kritéria pro změnu kategorie uprostřed roku, povinnosti spojené s novou kategorií se vás začnou týkat až od 1. ledna následujícího roku, pokud je vaše účetní období kalendářní rok.

Jaké jsou ale podmínky pro tuto změnu? Zjednodušeně řečeno, klíčové jsou dvě po sobě jdoucí rozvahy a porovnání s limity definovanými pro jednotlivé kategorie. Konkrétně, účetní jednotka změní kategorii, pokud ve dvou po sobě jdoucích rozvahových dnech buď překročí, nebo naopak přestane splňovat alespoň dvě ze tří zákonem stanovených kritérií pro zařazení do dané kategorie.

Důležité je, že se vychází z dat z řádných účetních závěrek. Tedy z dat, která jsou ověřená a podložená. Nelze tedy spekulovat se změnami v průběhu roku nebo s odhady. Rozhodující je objektivní pohled, který poskytuje řádná účetní závěrka.

Proč je to takto nastaveno?

• Stabilita a předvídatelnost: Účetní jednotky mají čas se na změnu připravit a upravit své účetní procesy.
• Objektivita a konzistence: Vychází se z dat z řádných účetních závěrek, které jsou ověřené a spolehlivé.
• Zohlednění dlouhodobého trendu: Není reagováno na jednorázové výkyvy, ale na trvalejší změny ve vývoji podniku.

Praktický příklad:

Představme si firmu, která je aktuálně zařazena do kategorie “mikro účetní jednotka”. V roce 2022 překročila dvě ze tří kritérií pro zařazení do kategorie “malá účetní jednotka”. Nic se ale neděje okamžitě. Pokud v roce 2023 opět překročí dvě ze tří kritérií (opět pro “malou účetní jednotku”), pak se od 1. ledna 2024 stane “malou účetní jednotkou” a bude muset splňovat povinnosti, které s tímto zařazením souvisí.

Závěrem:

Změna kategorie účetní jednotky je proces, který vyžaduje pozornost a sledování. Správné zařazení a dodržování povinností, které s tím souvisí, je klíčové pro správné fungování firmy a předcházení případným sankcím. Mějte na paměti, že se nejedná o jednorázovou událost, ale o posouzení dat ze dvou po sobě jdoucích rozvah a platnost změny nastává až od začátku následujícího účetního období. V případě nejasností je vždy vhodné konzultovat situaci s odborníkem na účetnictví.