Kan een belastingschuld verjaren?

Kan een belastingschuld verjaren?

De vraag of een belastingschuld verjaart is complex, maar het antwoord is bevestigend. Het is echter essentieel om het onderscheid te maken tussen de verjaring van de aanslag zelf en de verjaring van de vordering. De verjaring van de aanslag, in tegenstelling tot de vordering, staat los van de daadwerkelijke betaling.

Een belastingaanslag verjaart inderdaad na vijf jaar, gerekend vanaf het verstrijken van de betaaltermijn die op de aanslag staat vermeld. Dit is een wettelijke regel, gebaseerd op de Algemene wet bestuursrecht (AWB). Het betekent dat na die vijf jaar de belastingdienst de aanslag niet meer kan innen, tenzij er specifieke uitzonderingen van toepassing zijn.

Cruciaal is echter dat de verjaring van de aanslag niet automatisch betekent dat de belastingvordering zelf verjaard is. Zelfs als de aanslag verjaard is, kan de belastingdienst de vordering tot betaling van de belasting nog wellicht nastreven op basis van andere wetten en regels, bijvoorbeeld als deze gebaseerd is op een andere juridische grondslag of de vordering teruggerekend kan worden uit een ander belastbaar feit.

Belangrijke uitzonderingen en nadere nuances:

• Nieuwwaarde: Er zijn situaties waarin de aanslag binnen de vijf jaar wordt aangepast, bijvoorbeeld door de belastingdienst, waardoor een nieuwe aanslag ontstaat. De verjaringstermijn begint dan opnieuw te lopen vanaf de nieuwe betaaltermijn.
• Verzamelde aanslagen: Indien meerdere aanslagen worden verzameld tot één eindaanslag, begint de verjaringstermijn te lopen vanaf de eindaanslag.
• Misleiding of opzettelijk verzwijgen van informatie: De belastingdienst kan in bepaalde gevallen de verjaringstermijn verlengen als er sprake is van opzet bij het niet melden van inkomsten of het misleiden van de belastingdienst. De mogelijkheid voor deze verlenging is cruciaal en vaak ondergeschikt aan de specifieke feiten van een zaak.
• Geschillen: Een lopende procedure, bijvoorbeeld een bezwaarschriftprocedure, kan de verjaring op de houd vast.

Conclusie:

Hoewel de verjaringstermijn van vijf jaar voor de aanslag duidelijk is vastgelegd, is het van groot belang om te onthouden dat dit niet direct betekent dat de belastingvordering is verjaard. De situatie is complex en afhankelijke van specifieke omstandigheden. Een belastingplichtige dient altijd juridisch advies in te winnen als er twijfels zijn over de verjaring van een aanslag of vordering. Het is dan ook absoluut aan te raden om steeds goed op de hoogte te blijven van de specifieke omstandigheden van een zaak.