Hvor stort et beløb kan der maksimum afskrives på et aktiv?

Afskrivning af aktiver: En grænse for fradraget?

Afskrivning af aktiver er en vigtig del af regnskabsførelsen for virksomheder, da det tillader en gradvis fordeling af et aktivs anskaffelsespris over dets levetid. Men hvor stor en del af et aktivs værdi kan man rent faktisk afskrive årligt? Der findes ingen fast, numerisk grænse for det maksimale afskrivningsbeløb i kroner og ører. Grænsen ligger i stedet i den metode, man anvender, og de tilhørende regler fastsat af skattemyndighederne.

Den maksimale afskrivning afhænger af flere faktorer:

• Aktivets art: Forskellige aktiver har forskellige forventede levetider og dermed forskellige afskrivningssatser. En computer har en kortere levetid end en bygning, og afskrivningen vil derfor være højere årligt for computeren. Der er ingen fastsat liste over afskrivningssatser for alle typer aktiver, hvilket understreger behovet for professionel rådgivning eller grundig research i skatteministeriets retningslinjer.

• Valgt afskrivningsmetode: Der findes flere forskellige afskrivningsmetoder, såsom lineær afskrivning, saldometode og degressiv afskrivning. Hver metode fordeler anskaffelsesprisen forskelligt over aktivets levetid. Saldometoden, som nævnt i introduktionen, fører til en større afskrivning i de første år og afspejler dermed en højere værdiforringelse i starten af aktivets levetid. Valget af metode har derfor direkte indflydelse på det årlige afskrivningsbeløb.

• Skatteregler: De danske skatteregler sætter rammerne for, hvor meget der kan afskrives skattemæssigt. Mens der ikke findes en generel maksimal procentsats for alle aktiver, har der historisk været vejledende satser, som er blevet brugt. Eksempelvis var 25% en ofte nævnt maksimal årlig afskrivningssats i visse perioder (f.eks. 2019 og 2020). Det er dog afgørende at understrege, at disse satser kun er vejledende og ikke en absolut grænse. Aktuel lovgivning og specifikke regler for det pågældende aktiv skal altid konsulteres.

• Aktivets restværdi: Afskrivningen stopper, når aktivets restværdi er nået. Restværdien er den forventede værdi af aktivet i slutningen af dets levetid. Denne værdi trækkes fra anskaffelsesprisen før afskrivningen beregnes.

Konklusion:

Der er ingen fastsat maksimal sum, der kan afskrives på et aktiv. Det maksimale afskrivningsbeløb afhænger af en kombination af aktivets art, den valgte afskrivningsmetode, gældende skatteregler og aktivets restværdi. For at sikre korrekt afskrivning og overholdelse af skatteregler er det nødvendigt at konsultere relevante skatteretningslinjer fra Skatteministeriet eller søge professionel rådgivning fra en revisor. At stole på ældre, uofficielle oplysninger om maksimal afskrivningssats kan føre til fejl og potentielle skattemæssige konsekvenser.