Tarvitseeko taloyhtiön maksaa alv?

Taloyhtiö ja arvonlisävero – Milloin ALV-velvollisuus yllättää?

Asunto-osakeyhtiön arvonlisäverovelvollisuus on aihe, joka herättää usein kysymyksiä taloyhtiöiden hallituksissa ja isännöitsijöissä. Pääsääntö on, että taloyhtiö ei ole ALV-velvollinen, mutta tähän on olemassa tärkeitä poikkeuksia, jotka on syytä tuntea.

Perinteisesti taloyhtiön toiminta, kuten vastikkeiden kerääminen osakkailta, katsotaan yhtiön sisäiseksi toiminnaksi eikä siten arvonlisäverolliseksi liiketoiminnaksi. Vastikkeilla katetaan yhtiön juoksevia kuluja, kuten lämmitystä, kiinteistönhoitoa ja korjauksia, jotka ovat välttämättömiä asumisen kannalta. Tämän vuoksi vastiketta ei pidetä arvonlisäveronalaisena palvelun myyntinä.

Milloin ALV-velvollisuus voi sitten syntyä?

Käännekohta on silloin, kun taloyhtiö alkaa harjoittaa aktiivista ja jatkuvaa liiketoimintaa ulkopuolisille tahoille. Tämä tarkoittaa toimintaa, josta yhtiö saa tuloja, jotka eivät ole suoraan yhteydessä osakkaiden asumiskustannusten kattamiseen.

Tässä muutamia esimerkkejä tilanteista, joissa arvonlisäverovelvollisuus saattaa syntyä:

• Toimitilojen vuokraaminen ulkopuolisille: Jos taloyhtiö vuokraa liiketiloja tai varastotiloja yrityksille tai muille ulkopuolisille, vuokrauksesta saadut tulot ovat yleensä arvonlisäveronalaisia. Poikkeuksena on asuinhuoneiston vuokraus, joka on pääsääntöisesti ALV-vapaata.
• Mainostilan vuokraaminen: Jos taloyhtiö vuokraa seiniään tai muita tilojaan mainostarkoituksiin, saadut tulot ovat yleensä arvonlisäveronalaisia.
• Maksullisten palveluiden tarjoaminen ulkopuolisille: Esimerkiksi kuntosalin käyttöoikeuden myyminen ulkopuolisille, saunan lämmittäminen ulkopuolisille maksua vastaan tai pesulapalveluiden tarjoaminen muille kuin asukkaille.
• Autopaikkojen vuokraaminen ulkopuolisille: Autopaikkojen vuokraus ulkopuolisille, jotka eivät ole yhtiön osakkaita, on arvonlisäverollista, jos vuokraus täyttää muut arvonlisäverollisen liiketoiminnan kriteerit.

Huomioitavaa:

• Toiminnan laajuus ja jatkuvuus: Satunnainen ja vähäinen toiminta ei välttämättä johda ALV-velvollisuuteen. Toiminnan on oltava jatkuvaa ja sen tulee olla tarkoitettu tuottamaan tuloja.
• Pienet tulot: Vaikka toiminta olisi arvonlisäverollista, taloyhtiö ei välttämättä ole ALV-velvollinen, jos sen liikevaihto on alle tietyn rajan (vuonna 2024 tämä raja on 15 000 euroa). Tällöin yhtiö voi hakeutua vapaaehtoisesti ALV-rekisteriin.
• Palveluiden ostaminen: Vaikka taloyhtiö ei myy palveluita ulkopuolisille, sillä saattaa olla oikeus vähentää arvonlisävero ostamistaan palveluista, jos yhtiö harjoittaa arvonlisäverollista toimintaa. Esimerkiksi, jos taloyhtiö vuokraa liiketiloja ja maksaa siivouspalveluista ALV:n, se voi vähentää tämän ALV:n omassa ALV-ilmoituksessaan.

Mitä pitää tehdä?

On tärkeää, että taloyhtiö arvioi säännöllisesti toimintaansa ja selvittää, täyttyvätkö ALV-velvollisuuden edellytykset. Jos epäilyksiä herää, on suositeltavaa ottaa yhteyttä Verohallintoon tai alan asiantuntijaan. He voivat auttaa selvittämään, onko taloyhtiön toiminta arvonlisäverollista ja mitä velvollisuuksia siihen liittyy. Virheellinen arvonlisäveron käsittely voi johtaa ikäviin yllätyksiin ja maksuvelvoitteisiin.

Lopuksi: Jokainen taloyhtiö on ainutlaatuinen, ja sen vuoksi ALV-velvollisuuden arviointi on aina tapauskohtaista. Älä oleta, vaan varmista!